أدخلت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة السلع الانتقائية في عام 2017 كجزء من استراتيجيتها المالية والصحية الأوسع، والتي تهدف إلى الحد من استهلاك المنتجات الضارة وتشجيع أنماط الحياة الصحية. ومنذ تطبيقها، استمر إطار ضريبة السلع الانتقائية في التطور، حيث عززت الهيئة الاتحادية للضرائب إجراءات الامتثال، وآليات التدقيق، ومتطلبات الإبلاغ الضريبي في مختلف القطاعات.
ويتعين على الشركات التي تعمل في:
- تصنيع السلع الانتقائية
- استيرادها
- توزيعها
- تخزينها
- أو إدارة مستودعاتها
الالتزام الصارم بلوائح ضريبة السلع الانتقائية في دولة الإمارات لتجنب:
- الغرامات المالية
- تعطّل العمليات التشغيلية
- المخاطر المتعلقة بالسمعة التجارية
في بي ام اس للتدقيق، يساعد خبراؤنا الضريبيون الشركات في مختلف أنحاء دولة الإمارات في:
- التسجيل لضريبة السلع الانتقائية
- إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية
- الاستعداد لعمليات التدقيق
- إدارة الامتثال المستمر
وذلك لضمان عمليات سلسة وآمنة وخالية من المخاطر.
ما هي ضريبة السلع الانتقائية؟
ضريبة السلع الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على سلع محددة تُعتبر ضارة بصحة الإنسان أو بالبيئة.
ورغم أن الضريبة يتم تحصيلها من الشركات ضمن سلسلة التوريد، إلا أن التكلفة النهائية تنتقل إلى المستهلك من خلال زيادة أسعار المنتجات.
الأهداف الرئيسية لضريبة السلع الانتقائية في الإمارات
تشمل أهداف ضريبة السلع الانتقائية ما يلي:
- الحد من استهلاك المنتجات الضارة
- تشجيع السلوكيات الصحية لدى المستهلكين
- دعم مبادرات الاستدامة البيئية
- تعزيز الوعي بالصحة العامة
- توفير إيرادات لدعم رفاهية المجتمع والتنمية الاقتصادية
المنتجات الخاضعة لضريبة السلع الانتقائية في الإمارات
تطبق دولة الإمارات حالياً ضريبة السلع الانتقائية على الفئات التالية من المنتجات:
- 100٪ على التبغ ومنتجات التبغ
- 100٪ على أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني
- 100٪ على السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني
- 100٪ على مشروبات الطاقة
المشروبات المحلاة
اعتباراً من 1 يناير 2026، طبقت دولة الإمارات نموذجاً محدثاً لضريبة السلع الانتقائية على المشروبات المحلاة يعتمد على نسبة السكر لكل 100 مل، بدلاً من النظام السابق القائم على معدل ضريبي ثابت.
وتشمل الفئات الجديدة ما يلي:
- 1.09 درهم لكل لتر للمشروبات التي تحتوي على 8 جرامات أو أكثر من السكر لكل 100 مل
- من 0.79 إلى 0.97 درهم لكل لتر للمشروبات التي تحتوي على 5 جرامات إلى أقل من 8 جرامات من السكر لكل 100 مل
- 0 درهم لكل لتر لبعض المشروبات التي تحتوي على أقل من 5 جرامات من السكر لكل 100 مل أو التي تحتوي على محليات صناعية مؤهلة، وذلك وفقاً لشروط وتصنيفات الهيئة الاتحادية للضرائب
ويهدف هذا النظام الجديد إلى تشجيع الشركات المصنعة على تقليل محتوى السكر وتقديم بدائل صحية أكثر للمستهلكين.
المنتجات المعفاة عادةً من ضريبة السلع الانتقائية
توجد بعض المنتجات المستثناة من ضريبة السلع الانتقائية، وتشمل:
- أغذية الأطفال وحليب الرضع
- المشروبات التي تحتوي على ما لا يقل عن 75٪ من الحليب
- المشروبات الغذائية الموصوفة طبياً
- المكملات الغذائية المعتمدة
- بعض المنتجات الصحية المتخصصة الخاضعة لشروط تنظيمية محددة
وينبغي على الشركات مراجعة تصنيفات المنتجات بعناية لتحديد ما إذا كانت الإعفاءات تنطبق عليها وفقاً للإرشادات الحالية الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
من يجب عليه التسجيل لضريبة السلع الانتقائية؟
على عكس التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، لا يوجد حد أدنى للإيرادات للتسجيل في ضريبة السلع الانتقائية في دولة الإمارات.
ويصبح التسجيل إلزامياً على الشركات التي تمارس أنشطة تتعلق بالسلع الانتقائية، بما في ذلك:
- استيراد السلع الانتقائية إلى دولة الإمارات
- إنتاج أو تصنيع السلع الانتقائية
- طرح السلع الانتقائية للاستهلاك داخل الدولة
- تخزين السلع الانتقائية بكميات تتجاوز الحدود المسموح بها
- تشغيل مستودع للسلع الانتقائية بصفة أمين مستودع معتمد
وقد يؤدي عدم التسجيل في الوقت المحدد إلى:
- فرض غرامات إدارية
- فتح تحقيقات تتعلق بالامتثال الضريبي
الإعفاءات المحتملة للمستوردين العرضيين
في بعض الحالات المحدودة، قد يكون المستوردون العرضيون مؤهلين للحصول على إعفاء من متطلبات التسجيل لضريبة السلع الانتقائية، مثل:
- استيراد السلع الانتقائية أقل من مرة واحدة كل ستة أشهر
أو - استيراد السلع الانتقائية أقل من أربع مرات خلال فترة سنتين
ومع ذلك، تعتمد الأهلية للإعفاء على مجموعة من الشروط التنظيمية التي يجب تقييمها بعناية لتجنب أي حالات عدم امتثال غير مقصودة.
تساعد بي ام اس للتدقيق الشركات في:
- تقييم أهلية الإعفاء
- مراجعة أنشطة الاستيراد
- ضمان الامتثال الكامل للوائح التنظيمية في دولة الإمارات
إجراءات التسجيل لضريبة السلع الانتقائية في الإمارات
يتم التسجيل لضريبة السلع الانتقائية من خلال بوابة إمارات تاكس التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب.
وتشمل عملية التسجيل عادةً ما يلي:
- تجهيز مستندات الشركة والرخصة التجارية
- تحديد الأنشطة المتعلقة بالسلع الانتقائية وفئات المنتجات
- تقديم المستندات الداعمة المتعلقة بالاستيراد أو التصنيع أو التخزين
- استكمال طلب التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب
- متابعة أي طلبات توضيح أو استفسارات إضافية من الهيئة
وقد تختلف مدة الموافقة حسب طبيعة النشاط ودقة المستندات المقدمة، إلا أن تأكيد التسجيل يصدر عادة خلال حوالي 20 يوم عمل، وذلك وفقاً لمتطلبات المراجعة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
متطلبات تقديم إقرارات ضريبة السلع الانتقائية
يتعين على الشركات المسجلة تقديم إقرارات ضريبة السلع الانتقائية بشكل شهري إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
وتشمل مسؤوليات الامتثال الرئيسية ما يلي:
- تقديم الإقرارات الضريبية قبل اليوم الخامس عشر من كل شهر
- استكمال إقرارات السلع الانتقائية ونماذج الضريبة القابلة للخصم عند الحاجة
- الاحتفاظ بسجلات دقيقة للإنتاج والاستيراد وحركة المخزون والتسعير
- الاحتفاظ بالفواتير والمستندات الجمركية وسجلات المستودعات
- إصدار مستندات التأكيد المطلوبة لإجراءات التخليص الجمركي
ويجب على الشركات التأكد من أن جميع الإقرارات:
- دقيقة
- مكتملة
- ومدعومة بالمستندات اللازمة
وقد تؤدي الإقرارات غير الصحيحة أو نقص السجلات إلى:
- عمليات تدقيق ضريبي
- غرامات إدارية
- تقييمات ضريبية إضافية
مخاطر الامتثال الشائعة لضريبة السلع الانتقائية
تواجه العديد من الشركات مخاطر تتعلق بالامتثال الضريبي دون قصد بسبب:
- التصنيف غير الصحيح للمنتجات
- الأخطاء في الإفصاح عن نسب السكر
- ضعف تتبع المخزون
- نقص مستندات المستودعات
- التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية
- أخطاء تقييم الواردات
- ضعف أنظمة حفظ السجلات
- عدم مطابقة السجلات الجمركية مع السجلات الضريبية
ومع اعتماد النظام الضريبي في دولة الإمارات بشكل متزايد على البيانات والتحليل الرقمي، أصبح من الضروري على الشركات الحفاظ على أنظمة امتثال تتميز بـ:
- الشفافية
- التوثيق الكامل
- الجاهزية للتدقيق الضريبي
الغرامات المترتبة على عدم الامتثال
تفرض الهيئة الاتحادية للضرائب غرامات إدارية صارمة على مخالفات ضريبة السلع الانتقائية، وتشمل:
- 10,000 درهم إماراتي لعدم التسجيل لضريبة السلع الانتقائية
- 1,000 درهم إماراتي غرامة التأخر لأول مرة في تقديم الإقرار الضريبي
- 2,000 درهم إماراتي غرامة التأخر المتكرر في تقديم الإقرار
- 5,000 درهم إماراتي بسبب الأخطاء في تقييم المنتجات أو الإقرارات الضريبية
- من 10,000 إلى 20,000 درهم إماراتي بسبب نقص أو عدم اكتمال أو عدم دقة السجلات
وقد تؤدي المخالفات المتكررة إلى:
- زيادة التدقيق الرقابي
- توسيع نطاق التدقيقات الضريبية
- تعقيدات تشغيلية وإدارية إضافية
كيف تدعم بي ام اس للتدقيق أعمالك؟
تقدم بي ام اس للتدقيق خدمات متكاملة للاستشارات والامتثال المتعلقة بضريبة السلع الانتقائية في مختلف أنحاء دولة الإمارات، وتشمل:
- التسجيل لضريبة السلع الانتقائية
- إعداد ومراجعة الإقرارات الضريبية الشهرية
- إجراء فحوصات الامتثال والتقييمات الضريبية
- التحضير لعمليات التدقيق الضريبي والتمثيل أمام الهيئة الاتحادية للضرائب
- الاستشارات المتعلقة بامتثال المستودعات
- مراجعة مستندات سلسلة التوريد والاستيراد
- إعداد الإفصاحات الطوعية
- دعم حفظ السجلات والتسويات الضريبية
- تقديم الاستشارات المتعلقة بالامتثال الضريبي للمعاملات العابرة للحدود
يعمل فريقنا من الخبراء الضريبيين بشكل مباشر مع:
- المصنّعين
- الموزعين
- تجار التجزئة
- المستوردين
- شركات التجارة الإلكترونية
- مشغلي المستودعات
لتقديم حلول امتثال متخصصة تتناسب مع طبيعة كل قطاع.
حافظ على امتثالك لضريبة السلع الانتقائية بثقة
يتطلب الامتثال لضريبة السلع الانتقائية في دولة الإمارات:
- إعداد تقارير دقيقة
- تقديم الإقرارات في الوقت المحدد
- الاحتفاظ بالمستندات بشكل صحيح
- المتابعة المستمرة للتحديثات الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب
ومع زيادة الرقابة التنظيمية وعمليات التدقيق الضريبي، أصبح من الضروري على الشركات اعتماد نهج استباقي لإدارة الامتثال الضريبي.
تساعد بي ام اس للتدقيق الشركات على إدارة التزامات ضريبة السلع الانتقائية بدقة وثقة، لضمان:
- الامتثال الكامل
- الجاهزية للتدقيق الضريبي
- الاستقرار التشغيلي
هل تحتاج إلى دعم في التسجيل أو تقديم الإقرارات أو التدقيق الضريبي؟
تواصل مع خبرائنا الضريبيين اليوم لضمان بقاء أعمالك ملتزمة بالكامل بلوائح ضريبة السلع الانتقائية في دولة الإمارات.
